1. Audit financiar cu scop complet asupra situatiilor financiare legale întocmite în conformitate cu reglementarile contabile aplicabile în vigoare

Conform prevederilor Ordinului nr. 1802/2014 si modificarilor sale ulterioare, Auditul Financiar Legal este obligatoriu pentru entitatile care depasesc doua dintre cele trei criterii pentru doua exercitii financiare consecutive (anul curent si anul anterior):

Pentru entitatile mari si mijlocii (asa cum sunt definite de Ordinul nr. 1802/2014 si modificarile sale ulterioare) Situatiile Financiare Anuale supuse auditului cuprind urmatoarele:

2. Revizii limitate ale situatiilor financiare anuale, legale sau întocmite în conformitate cu alte cadre de raportare financiara si/sau situatii financiare cu scop special întocmite pentru consolidarea grupului

Revizia limitata este un angajament de asigurare limitata care are ca obiectiv reducerea riscului de declaratii gresite materiale la un nivel acceptabil, dar nu la nivelul de precizie implicat de un angajament de audit cu scop complet. Nivelul de materialitate este mai mare decât cel al unui angajament de audit cu scop complet, fapt care reduce gama de dovezi de audit considerate adecvate, relevante si suficiente pentru exprimarea unei opinii. Recomandam acest tip de angajament pentru pachetele de raportare externa si situatiile financiare cu scop special (de ex. pentru raportarea grupului sau în scopuri de consolidare, în cazul în care instructiunile nu cer altfel.

3. Angajamente de asigurare, altele decât auditul sau revizia informatiilor financiare istorice

Acest tip de serviciu se refera la angajamente de asigurare partiala în raport cu raportarea financiara care nu constituie situatii financiare (informatii financiare previzionate, angajamente de asigurare pentru situatii financiare pro-forma incluse în perspectivele de fuziune, etc). Exista situatii în care acest tip de angajament de audit este solicitat si pentru auditul fondurilor europene nerambursabile, dar aceasta specificatie trebuie inclusa expres în Ghidul Solicitantului sau în instructiunile specifice emise de Organismul de Implementare (de ex. este necesar un raport de audit conform ISAE 3000 sau ISA 805).

4. Compilari ale situatiilor financiare anuale, legale sau întocmite în conformitate cu alte cadre de raportare financiara si/sau situatii financiare cu scop special întocmite pentru consolidarea grupului

Compilarea situatiilor financiare anuale consta în pregatirea situatiilor financiare respective (anuale sau pentru o perioada diferita care poate fi trimestrul, semestrul sau luna) pe baza balantei de verificare furnizate de client, dar aplicând principiile de raportare si cadrul general acceptat - IFRS, US GAAP, UK GAAP, HBII. În procesul de compilare, solicitam clarificari privind natura elementelor incluse în balanta de verificare pentru a valida substanta conturilor raportate si a întelege daca situatiile financiare compilate reflecta realitatea economica. Toate ajustarile corectate si necorectate asupra balantei de verificare initiale furnizate de client sunt incluse în raportul de compilare care însoteste situatiile financiare respective.

5. Angajamente cu scop special – proceduri convenite

Acesta este cel mai frecvent tip de servicii non-asigurare care permit auditorului sa detalieze în continuare anumite zone de interes pentru client, fara a exprima o opinie asupra situatiilor financiare în ansamblu. Astfel, acest tip de angajament este potrivit când un client doreste sa obtina asigurare asupra unei zone specifice de contabilitate sau control intern (de ex. certificarea cifrei de afaceri pentru un chirias în scopul ajustarii chiriei la sfârsitul anului sau verificarea metodei de raportare folosite pentru inventarele vechi sau învechite, verificarea metodei de evaluare a inventarelor, etc).

6. Analize financiar-economice asupra situatiilor financiare comparative

Fara ca o opinie profesionala sa fie necesara, putem efectua o analiza financiar-economica a indicatorilor relevanti pentru o industrie specifica si, de asemenea, sa efectuam o analiza a factorilor care au determinat anumite variatii în indicatorii respectivi. Analiza variatiei este de obicei discutata cu alte departamente în afara de Finante în scopul validarii informatiilor financiare. În acest tip de angajament, auditorul nu poate exprima o opinie asupra situatiilor financiare în ansamblu si nici asupra faptului daca variatiile indicatorilor sunt corecte sau daca exista un risc de continuitate. Acest tip de angajament este un angajament non-asigurare, respectiv o compilare a acestei analize interne pentru entitate sau pentru terti (de ex. o analiza de lichiditate pentru banca sau o analiza a rotatiei stocurilor).

7. Angajamente de audit pentru proiecte finantate din fonduri europene sau alte surse nerambursabile

Efectuam acest tip de angajamente din 2002 când existau fondurile nerambursabile PHARE si am avut placerea sa participam activ la misiuni de consultanta alaturi de Moore Stephens Europe pentru Comisia Europeana, cu scopul de a stabili continutul raportului de audit potrivit pentru acest tip de finantare nerambursabila. Un raport de audit asupra fondurilor nerambursabile este de obicei un raport asupra cererilor de plata sau asupra rapoartelor financiare intermediare/finale. Aceste cereri de plata si rapoarte financiare contin elemente financiare prezentate în situatiile financiare anuale, dar bazate pe reguli de raportare diferite, cum ar fi "contabilitatea bazata pe numerar" - decontarea platilor efectuate de entitatea Beneficiara - mai degraba decât pe principiile "contabilitatii bazate pe angajamente", ca situatiile financiare legale. Considerând cele de mai sus, în opinia noastra aceste elemente de raportare pentru fondurile europene sau alte fonduri nerambursabile nu constituie o parte a situatiilor financiare anuale decât daca au acelasi cadru de raportare. În consecinta, raportul pe care îl recomandam pentru acest tip de angajament este cel pentru proceduri convenite, conform ISRS 4400, în care auditorul descrie în detaliu procedurile efectuate, zonele analizate si constatarile conexe. Acest tip de raport ofera utilizatorilor posibilitatea de a decide ei însisi asupra concluziilor relevante, pe baza observatiilor prezentate. Trecerea la fondurile structurale la nivel national a determinat extinderea acestei zone de raportare, astfel încât în prezent Ministerul Fondurilor Europene permite organismelor de implementare sa solicite atât rapoarte de audit conform ISRS 4400, cât si raportare în conformitate cu ISAE 3000 sau ISA 805.

8. Angajamente de due-diligence financiar

În cazul unei achizitii de afaceri (chiar partiala), atât cumparatorul cât si vânzatorul pot efectua o due diligence asupra entitatii lor sau asupra celei tinta, pentru a stabili riscurile financiare si/sau fiscale la care sunt expusi. Raportul va oferi o descriere detaliata a afacerii, o analiza financiara si economica convenita reciproc si o prezentare detaliata, pe zone, a celor mai semnificative observatii si riscuri identificate. În practica, acest tip de angajament este descris ca "rapid si murdar" deoarece este efectuat într-o perioada scurta de timp, exista limitari de informatii în functie de "camera de date" furnizata de entitatea tinta si nu ofera posibilitatea unei analize detaliate (motivul pentru care se recomanda stabilirea unui nivel de materialitate relevant si rezonabil) si permite echipei de audit sa specifice riscurile semnificative identificate, fie din documente, fie din discutii cu personalul entitatii tinta, dar fara o validare completa. De obicei, recomandam ca acest tip de angajament sa fie efectuat în coroborare cu o due diligence juridica, astfel încât sa permita analiza configuratiei entitatii tinta, a tuturor autorizatiilor obligatorii, dar si analiza comerciala si juridica a contractelor existente.

9. Angajamente de audit intern pentru companii

Managementul entitatii este responsabil pentru pregatirea si prezentarea fidela a situatiilor financiare în conformitate cu reglementarile contabile aplicabile Aceasta responsabilitate include: proiectarea, implementarea si mentinerea unui mediu de control intern relevant pentru pregatirea si prezentarea fidela a situatiilor financiare care sunt libere de declaratii gresite materiale din cauza fraudei sau erorii; selectarea si aplicarea politicilor contabile adecvate; utilizarea estimarilor contabile rezonabile în circumstantele date Tinta principala a auditului intern sunt procesele si procedurile de control intern existente, cele care asigura functionarea interna corespunzatoare a entitatii, astfel încât informatiile financiare sa fie înregistrate si prezentate cu exactitate.

10. Formare profesionala pe teme specifice

Organizam cursuri de formare profesionala dedicate clientilor nostri, pe teme specifice alese de ei sau zone în care sunt interesati sa-si extinda cunostintele contabile, în special raportarea IFRS. Oferim clientilor nostri posibilitatea sa ne informeze despre ce teme doresc o întelegere mai cuprinzatoare si, în masura în care putem ajuta cu formarea profesionala, o facem într-un mod dedicat, cu accent pe exemple practice din industriile lor specifice. Pâna acum, am organizat formare profesionala solicitata pe urmatoarele teme: