Intrebare :La o societate comerciala cu capital integral privat, romanesc, se poate repartiza din profitul net o suma ce urmeaza a fi platita salariatilor ca fond de profit?  

Raspuns :Prevederile O.G. 61/2005 si ale Legii 414/2004, in opinia noastra pot fi aplicate si societatilor private, cu respectarea insa a prevederilor din aceste acte normative, respectiv inregistrarea pe cheltuieli a provizioanelor constituite pentru aceste sume in anul realizarii profitului si anularea provizionului prin venituri in anul repartizarii profitului. De mentionat insa ca in conformitate cu prevederile Legii 31/1990, republicata, doar asociatiilor/actionarilor li se cuvine profitul net sub forma de dividende, proportional cu cota de participare la capitalul social varsat.

Intrebare :Ce inregistrari trebuie facute in urmatoarea situatie: in anul 2003, am executat lucrari pentru o societate, pentru care am emis facturi si le-am incasat partial; din valoarea acestor facturi 10% reprezenta garantia de buna executie, pe termen de doi ani; in anul 2004, societatea pentru care am executat aceste lucrari a intrat in procedura de faliment. Cum trebuie sa procedez in ceea ce priveste TVA colectata pentru aceste facturi si cu soldul neincasat de la contul 4111?  

Raspuns :Potrivit prevederilor art. 22 (1) litera b din Codul fiscal, pentru lucrarile de constructii ce necesita garantii de buna executie, conform prevederilor din contractele incheiate, se constituie provizioane in limita cotelor prevazute in contracte, cu conditia reflectarii integrale la venituri a valorii lucrarilor executate. Inregistrarea la venituri a provizioanelor constituite se face pe masura efectuarii cheltuielilor cu remedierile sau la expirarea perioadei de garantie inscrise in contract. Conform prevederilor art. 135(6) din Codul fiscal, exigibilitatea T.V.A. aferenta sumelor constituite drept garantie ia nastere la data incheierii procesului verbal de receptie definitiva sau, dupa caz, la data incasarii sumelor, daca incasarea este anterioara acestuia. In situatia in care beneficiarul lucrarilor executate de dumneavoastra intra in procedura de faliment, dumneavoastra va inscrieti in masa credala, avand posibilitatea sa va recuperati integral sau in parte creanta. In caz contrar, soldul contului 411 se va inchide printr-un cont de cheltuieli nedeductibile fiscal, iar T.V.A. ramane colectat pentru toata valoarea facturata.

 Intrebare :La o societate comerciala cu capital integral privat, romanesc, se poate repartiza din profitul net o suma ce urmeaza a fi platita salariatilor ca fond de profit?  

Raspuns :Prevederile O.G. 61/2005 si ale Legii 414/2004, in opinia noastra pot fi aplicate si societatilor private, cu respectarea insa a prevederilor din aceste acte normative, respectiv inregistrarea pe cheltuieli a provizioanelor constituite pentru aceste sume in anul realizarii profitului si anularea provizionului prin venituri in anul repartizarii profitului. De mentionat insa ca in conformitate cu prevederile Legii 31/1990, republicata, doar asociatiilor/actionarilor li se cuvine profitul net sub forma de dividende, proportional cu cota de participare la capitalul social varsat.

Intrebare :Ce inregistrari trebuie facute in urmatoarea situatie: in anul 2003, am executat lucrari pentru o societate, pentru care am emis facturi si le-am incasat partial; din valoarea acestor facturi 10% reprezenta garantia de buna executie, pe termen de doi ani; in anul 2004, societatea pentru care am executat aceste lucrari a intrat in procedura de faliment. Cum trebuie sa procedez in ceea ce priveste TVA colectata pentru aceste facturi si cu soldul neincasat de la contul 4111?  

Raspuns :Potrivit prevederilor art. 22 (1) litera b din Codul fiscal, pentru lucrarile de constructii ce necesita garantii de buna executie, conform prevederilor din contractele incheiate, se constituie provizioane in limita cotelor prevazute in contracte, cu conditia reflectarii integrale la venituri a valorii lucrarilor executate. Inregistrarea la venituri a provizioanelor constituite se face pe masura efectuarii cheltuielilor cu remedierile sau la expirarea perioadei de garantie inscrise in contract. Conform prevederilor art. 135(6) din Codul fiscal, exigibilitatea T.V.A. aferenta sumelor constituite drept garantie ia nastere la data incheierii procesului verbal de receptie definitiva sau, dupa caz, la data incasarii sumelor, daca incasarea este anterioara acestuia. In situatia in care beneficiarul lucrarilor executate de dumneavoastra intra in procedura de faliment, dumneavoastra va inscrieti in masa credala, avand posibilitatea sa va recuperati integral sau in parte creanta. In caz contrar, soldul contului 411 se va inchide printr-un cont de cheltuieli nedeductibile fiscal, iar T.V.A. ramane colectat pentru toata valoarea facturata.

Intrebare :Cum se procedeaza pentru aprobarea editarii cu ajutorul tehniciii de calcul a formularelor cu regim special?  

Raspuns :Potrivit prevederilor OMF 1177/1998, contribuabilii pot solicita directiilor generale ale finantelor publice aprobarea editarii cu ajutorul tehnicii de calcul a formularelor cu regim special, seriile si plajele de numere fiind acordate de Regia Autonoma "Imprimeria Nationala".

Intrebare :Cum se mai poate achizitiona registrul de evidenta fiscala pentru o societate care, desi avea obligatia cumpararii acestuia, nu a facut-o?  

Raspuns :Potrivit art. 11 alin. 1 din O.M.F. 870/2005, registrul de evidenta fiscala se elibereaza, contra cost, de unitatile fiscale din raza teritoriala in care contribuabilul isi are declarat domiciliul fiscal, pe baza copiei certificatului de inregistrare emis de Oficiul Registrului Comertului.

Intrebare :Daca a fost pierduta o factura de la un furnizor, cum mai pot inregistra valoarea respectiva?  

Raspuns :In conformitate cu prevederile art. 6 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, in caz de pierdere, sustragere sau distrugere a unor documente contabile, se vor lua masuri de reconstituire a acestora in termen de maxim 30 de zile de la constatare. Conform prevederilor art. 31. si art. 32 din OMF 1850/2004 - Anexa 1 - privind Normele metodologice de intocmire si utilizare a registrelor si formularelor comune pe economie privind activitatea financiara si contabila (Monitorul Oficial 23 bis/07.01.2005), in cazul in care documentul disparut a fost emis de alta unitate, reconstituirea se va face de unitatea emitenta, prin realizarea unei copii de pe documentul existent la unitatea emitenta. In acest caz, unitatea emitenta va trimite unitatii solicitatoare, in termen de cel mult 10 zile de la primirea cererii, documentul reconstituit.

Documentele reconstituite vor purta mentiunea "RECONSTITUIT", cu specificarea numarului si datei dispozitiei pe baza careia s-a facut reconstituirea. Documentele reconstituite conform prevederilor normelor mai sus mentionate constituie baza legala pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitate.

Intrebare :Asociatul unic al unui SRL este cetatean nerezident. Firma are profit, ce a fost repartizat ca dividende, care au fost ridicate. Asociatul vrea sa deie banii ridicati ca dividende la o alta firma din Romania, ca imprumut, avand ca asociat unic o firma din strainatate, iar persoana care da banii imprumut este asociat al firmei din strainatate. Ce acte trebuie intocmite si ce impozite are de platit persoana nerezidenta, care da imprumutul?  

Raspuns :Potrivit prevederilor art.4 din Regulamentul nr.4 BNR privind regimul valutar, din 01.04.2005, actualizat, nerezidentii au dreptul sa dobandeasca, sa detina si sa utilizeze active financiare exprimate in valuta si in lei. Persoana fizica nerezidenta, pentru veniturile din dividende ridicate datoreaza impozit pe dividende, conform prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri (daca prezinta certificat de rezidenta fiscala), sau impozit, conform Titlului V din Codul fiscal art.115 (1) lit. a) si art. 116 (2) lit. c). Cu dividendele nete astfel impozitate, persoana fizica nerezidenta poate credita firma la care este asociat, in lei sau valuta.

Creditarea se poate face in baza unui contract incheiat intre asociat si societate si, conform clauzelor mentionate in contract, asociatul poate beneficia de dobanda pentru suma acordata drept credit societatii. Dobanzile obtinute din Romania de o persoana fizica nerezidenta sunt impozabile, potrivit Titlului V din Codul fiscal art.115 (1) lit. b si art. 116 (2) lit.c, cu 15% din suma incasata, prin retinere la sursa, numai atunci cand beneficiarul venitului nu a prezentat un document prin care sa ateste rezidenta sa fiscala. In situatia in care este incheiata conventie de evitare a dublei impuneri intre Romania si statul de rezidenta a beneficiarului venitului, pentru a beneficia de prevederile acestei conventii, este necesar ca acesta sa prezinte originalul sau copia tradusa si legalizata a certificatului de rezidenta fiscala sau unul din documentele prevazute la paragraful 13 (1) de la art.118(2) al Titlului V din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu completarile si modificarile ulterioare.